一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题的研究现状及相关文献综述、主要参考文献等）（一）选题的目的与意义良好的秩序是资本市场有效运作的前提，而可靠的信息是建议和维护资本市场秩序的关键。资本市场中的债权人、投资者及其他市场主体主要通过可靠的会计信息做出经济决策，但上市公司披露的财务报告存在重大错报会计信息，会对使用者的投资决策产生误导，损害了市场参与者的合法利益，也容易使资本市场陷入信任危机。当前我国医疗市场规模成为仅次于美国的第二大医药市场，占全球医药市场的占比达11%。因此，建立健康有序的资本市场，对医药行业的发展十分重要。因此，本文以同仁堂为案例，以其连续4年财务造假虚增营收亿收入，虚增净利润27.29亿等财务舞弊事件为研究对象，意义在于一方面通过GONE理论，对医药行业财务舞弊有效识别，使投资者提前规避风险，降低损失。另一方面，通过防范建议，实现对医药公司财务造假现象有效控制，规范行业发展。（二）该选题的研究现状及相关文献综述上市公司财务舞弊事件的研究，一直是国内外学者研究的热门话题，也产生了大量的研究成果，研究视角也相对全面。本文从财务舞弊动因，财务舞弊方式、手段；GONE理论三个方面开展研究，对以往国内外相关文献进行梳理，并对其进行简要述评。关于财务舞弊动因的研究Kerwin,RJ（）认为财务舞弊包括四项内容，包括实际上是虚假陈述、人为有意捏造、骗取受害者信任、对受害者造成实际损害。陈丹文、邵莹莹等（）通过会计报表研究财务舞弊的动因，提到利润足够诱人时，证监会的惩罚力度凤毛麟角。沈倍羽（）以龙力生物为例，提到财务舞弊的动因是贪婪因素、资金需求、避免退市、治理结构失衡、内控环境薄弱五个方面。张蓉芳（）提到外部治理造成的财务舞弊动因包括监管机构惩罚力度不足、银行监管不到位、第三方审计机构职责不到位等。内部治理造成的财务舞弊的动因包括股权大会投票权被大股东垄断、股权结构失衡、核心高管道德缺失等。陈筱箬（）基于三角理论分析瑞星咖啡的财务舞弊动因，提到管理层的压力因素可能导致财务报表造假；股权过度集中、审计不到位、外部监管缺失等机会因素可能导致财务舞弊行为；企业为静音管理考虑，对法规了解不到位等借口因素，可能导致财务舞弊行为。财务舞弊手段、方式的相关研究现状Badawi（）经其实证分析后发现研究样本中的欧美上市公司多通过人为调节收入确认时点以达到平调利润的目的。ACFE（）发布的报告中将财务舞弊手段归纳为：资产和负债的虚假确认，造成资产高估和负债低估；虚增收入、少计或推迟确认费用，操纵利润；财务报表的虚假陈述或披露。H.RD（）发现设计师对公司财务舞弊的识别能力，对全球资本的资源分配至关重要。通过测试73个审计师对财务舞弊的反应，对创造力因素、财务舞弊识别、舞弊风险及舞弊风险感知之间的关系进行研究，结果显示审计师能力的提升，有助于提高审计与财务报告的质量。T.EH、M.RC（）通过对内外调查的考察，发现会计欺诈后，独立小组领导内部调查可以保护公司，因此认为独立董事会与外部顾问通过内部调查团队内的工作，对于财务不当行为的解决发挥了直接作用。张娟、徐传鑫（）提到虚构经济业务、关联方交易进行舞弊是上市公司较为常用的手段。刘思睿（）以龙宝参茸为案例，提到该公司除了采用虚增资产和收入等传统舞弊手段外，还通过商品鉴证资质虚假披露、销售模式造假等特殊手段进行财务舞弊。李朋涛（）发现上市公司财务造假手段主要就是采取虚增收入、资产、利润等方式。黄月菡、陈庆杰（）提到常见的上市公司财务舞弊手段主要有虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、利用关联方交易舞弊4种。高泽蓉（）提到YL公司财务舞弊的手段包括虚假记载，虚增保理业务营业外收入，虚增贸易收入，虚增物业费收入，虚增租金抵账收入；重大遗漏，未及时披露重新开发协议，未及时披露逾期贷款信息。3.关于GONE理论研究BolognaG.Jack、LindquistRobertJ.和WellsJosephT.从贪婪、需要、机会和暴露等方面分析公司舞弊动因，GONE由四方面的首字母组成，当行为人存在贪婪心理、有通过舞弊满足的需要，组织环境有可利用的机会、被暴露的机率低或暴露后果不严重，财务舞弊的各项条件具备，发生机率将大大提升。韦懿桐（）基于GONE理论对欢瑞影视财务舞弊动因进行分析，提到上市公司应该提升管理者道德水平，遏制贪欲；应该加强内部监督控制，减少机会；反思影视剧战略制定，降低需求；提高违法成本，完善暴露机制。徐向帅、王天姿等（）运用GONE理论对乐视网得财务舞弊手段及舞弊动机进行深刻分析。徐童（）选择A公司财务舞弊事件进行分析，基于GONE理论，从贪婪、机会、需要、暴露四个层面对A公司财务舞弊的动因进行分析，并提出治理措施。王晓靖（）提到常见的财务舞弊动因理论有GONE理论、三角理论、冰山理论，GONE理论的优势在于更加成熟，且能够分析得更加透彻。通过大量阅读国内外文献资料，发现国内外众多学者从舞弊动因、手段、应对策略等角度，对财务舞弊进行研究，具有较高得参考价值，也给本文研究提供了方向，但医药行业在不断发展中，仍然存在大量财务舞弊问题，没有有效解决，基于此，本文以同仁堂为案例，选择GONE理论，对其财务舞弊得诱因手段进行研究，并提出解决策略，以为上市公司财务舞弊问题提供参考。主要参考文献[1]M.Badawi.ExplainingQualificationsinAuditReportsUsingaSupportVectorMachineMethodology[J].IntelligentSystemsinAccountingFinanceandManagement,(6):-.[2]AssociationofCertifiedFraudExaminers,ReporttotheNationsonOccupationalFraudandAbuse[R].ACFE..[3]H.RD.Whodiditmatters:Executiveequity